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Nacht-, Sonntags- und Feiertagszuschläge: Was steuerfrei ist

Q: Sind Nacht-, Sonntags- und Feiertagszuschläge immer steuerfrei?

Nein. Steuerfrei ist nur der Teil des Zuschlags, der neben dem Grundlohn für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt wird und die in § 3b EStG festgelegten Prozentsätze nicht übersteigt: 25 % für Nachtarbeit (40 % für die Zeit von 0 bis 4 Uhr, wenn die Nachtarbeit vor 0 Uhr begonnen hat), 50 % für Sonntagsarbeit, 125 % an Feiertagen und dem 31. Dezember ab 14 Uhr sowie 150 % am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember und am 1. Mai. Zusätzlich gilt eine Grundlohn-Höchstgrenze von 50 Euro je Stunde. Was darüber hinaus gezahlt wird — etwa ein tariflich höherer Zuschlag —, ist normal zu versteuern.

Q: Wo liegt der Unterschied zwischen steuerfrei und sozialversicherungsfrei?

Es gelten zwei verschiedene Höchstgrenzen für den Grundlohn. Steuerfrei sind die Zuschläge, solange der Grundlohn 50 Euro je Stunde nicht übersteigt. Für die Sozialversicherung ist der Zuschlag dagegen nur bis zu einem Grundlohn von 25 Euro je Stunde beitragsfrei. Verdient ein Mitarbeiter mehr als 25 Euro Grundlohn pro Stunde, kann derselbe Zuschlag also lohnsteuerfrei, aber teilweise beitragspflichtig sein. Die Prozentsätze selbst (25 %, 50 % usw.) sind in beiden Fällen identisch.

Q: Dürfen Zuschläge kombiniert werden, etwa in der Sonntagnacht?

Nacht- und Sonntags- bzw. Feiertagszuschläge dürfen nebeneinander gewährt und dann addiert werden. Wer in der Nacht zum Sonntag arbeitet, kann steuerfrei sowohl den Nachtzuschlag (25 % bzw. 40 %) als auch den Sonntagszuschlag (50 %) erhalten. Nicht kombiniert werden dagegen Sonntags- und Feiertagszuschlag: Fällt ein gesetzlicher Feiertag auf einen Sonntag, gilt nur der höhere Feiertagssatz. Die Grundlohn-Höchstgrenzen gelten für die Summe der Zuschläge.

Q: Sind pauschale Zuschläge steuerfrei?

Pauschal und ohne Bezug zu konkret geleisteten Stunden gezahlte Zuschläge sind grundsätzlich nicht steuerfrei. § 3b EStG verlangt Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit. Eine laufende Pauschale kann nur dann steuerfrei bleiben, wenn sie als Abschlag auf die zu erwartenden Zuschläge verstanden wird und spätestens zum Jahresende mit den einzeln ermittelten, tatsächlich angefallenen Zuschlägen abgerechnet wird. Ohne diesen Einzelnachweis erkennt das Finanzamt die Steuerfreiheit nicht an — die saubere Aufzeichnung der Arbeitszeiten ist deshalb Voraussetzung.

Q: Muss der Arbeitgeber überhaupt Zuschläge zahlen?

Für Sonntags- und Feiertagsarbeit gibt es keinen allgemeinen gesetzlichen Zuschlagsanspruch — er entsteht nur aus Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder Arbeitsvertrag. Anders bei Nachtarbeit: Nach § 6 Abs. 5 ArbZG hat der Arbeitgeber, soweit keine tarifliche Ausgleichsregelung besteht, für Nachtarbeitsstunden eine angemessene Zahl bezahlter freier Tage oder einen angemessenen Zuschlag zu gewähren. Dieser arbeitsrechtliche Anspruch ist von der Steuerfreiheit nach § 3b EStG zu trennen: § 6 ArbZG regelt, dass ein Ausgleich zu leisten ist, § 3b EStG nur, wie er steuerlich behandelt wird.

Aktualisiert am 15. Juli 2026 Dienstplan-Profi Redaktion Nach fester Methodik geprüft

Was SFN-Zuschläge sind — und was § 3b EStG regelt

SFN-Zuschläge sind Aufschläge auf den normalen Lohn (den Grundlohn), die Beschäftigte für Arbeit zu ungünstigen Zeiten erhalten: nachts, an Sonntagen und an Feiertagen. Sie sind vor allem in Gastronomie, Pflege, Sicherheit, Einzelhandel und Logistik verbreitet — also überall dort, wo im Schichtbetrieb rund um die Uhr gearbeitet wird.

§ 3b des Einkommensteuergesetzes (EStG) regelt nicht, ob und in welcher Höhe ein Zuschlag zu zahlen ist — das ergibt sich aus Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder Arbeitsvertrag (bei Nachtarbeit zusätzlich aus § 6 ArbZG). § 3b EStG regelt ausschließlich, bis zu welcher Höhe ein tatsächlich gezahlter Zuschlag steuerfrei bleibt. Das macht den Zuschlag für beide Seiten attraktiv: Netto kommt beim Mitarbeiter mehr an, ohne dass der Arbeitgeber den Bruttoaufwand erhöhen muss.

Die steuerfreien Zuschlagssätze im Überblick

Steuerfrei ist der Zuschlag, soweit er die folgenden Prozentsätze des Grundlohns nicht übersteigt:

Art der Arbeit	Zeitraum	Steuerfrei bis
Nachtarbeit	20–6 Uhr	25 %
Nachtarbeit (erhöht)	0–4 Uhr, wenn vor 0 Uhr begonnen	40 %
Sonntagsarbeit	0–24 Uhr (So.)	50 %
Feiertagsarbeit & 31.12. ab 14 Uhr	0–24 Uhr (Feiertag)	125 %
24.12. ab 14 Uhr, 25.+26.12., 1. Mai	jeweils genannter Zeitraum	150 %

Der erhöhte Nachtsatz von 40 % gilt nur, wenn die Nachtarbeit vor Mitternacht aufgenommen wurde und in die Zeit von 0 bis 4 Uhr hineinreicht — die klassische durchgehende Nachtschicht. Beginnt die Schicht erst nach 0 Uhr, bleibt es bei 25 %.

Welche Zeiten als Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit gelten

Nachtarbeit: die Zeit von 20 Uhr bis 6 Uhr. Achtung: Das ist die steuerliche Definition. Das Arbeitszeitgesetz definiert Nachtarbeit enger (Arbeit von 23 bis 6 Uhr, mit mehr als zwei Stunden im Nachtzeitraum) — für den Zuschlag nach § 3b EStG zählt aber das Fenster 20–6 Uhr.
Sonntags- und Feiertagsarbeit: die Zeit von 0 bis 24 Uhr des jeweiligen Tages. Als Sonntags- oder Feiertagsarbeit gilt zusätzlich die Arbeit von 0 bis 4 Uhr des Folgetags, sofern sie zur Nacht des Sonntags oder Feiertags gehört.
Maßgeblich sind die gesetzlichen Feiertage am Ort der Arbeitsstätte — nicht am Wohnort des Beschäftigten. Welche Tage bundeslandabhängig gelten (z. B. Fronleichnam, Reformationstag), entscheidet der Standort des Betriebs.

Der Grundlohn und die zwei Höchstgrenzen

Bezugsgröße für alle Prozentsätze ist der Grundlohn: der laufende Arbeitslohn, der dem Mitarbeiter für die regelmäßige Arbeitszeit zusteht, umgerechnet auf einen Stundenlohn. Hier liegen die beiden entscheidenden Deckel:

Steuerfreiheit (Lohnsteuer): Der Grundlohn wird mit höchstens 50 € je Stunde angesetzt. Bei einem höheren Stundenlohn bleibt der Zuschlag nur bezogen auf diese 50 € steuerfrei.
Beitragsfreiheit (Sozialversicherung): Hier liegt die Grenze deutlich niedriger bei 25 € Grundlohn je Stunde. Übersteigt der Grundlohn 25 €, wird der auf den übersteigenden Teil entfallende Zuschlag beitragspflichtig, obwohl er lohnsteuerfrei bleibt.

Bei den in der Praxis üblichen Stundenlöhnen im Schichtbetrieb spielen beide Grenzen selten eine Rolle — relevant werden sie erst bei gut bezahlten Fach- und Führungskräften mit Nacht- oder Wochenenddiensten.

Zuschläge kombinieren: Was zusammen geht

In der Praxis fällt Arbeit oft in mehrere Kategorien zugleich. Dann gilt:

Nacht + Sonntag/Feiertag = addierbar. Wer sonntags nachts arbeitet, bekommt steuerfrei sowohl den Nacht- als auch den Sonntagszuschlag — im Beispiel Sonntag, 2 Uhr also 40 % (Nacht) + 50 % (Sonntag) = 90 % des Grundlohns.
Sonntag + Feiertag = nicht addierbar. Fällt ein Feiertag auf einen Sonntag, wird nur der höhere Feiertagszuschlag (125 %) gewährt, nicht zusätzlich der Sonntagszuschlag.

Die Grundlohn-Höchstgrenzen (50 € bzw. 25 €) gelten jeweils für die Summe der kombinierten Zuschläge.

Voraussetzung: tatsächlich geleistete Arbeit — mit Nachweis

Die Steuerfreiheit hängt an einem zentralen Wort im Gesetz: tatsächlich geleistete Arbeit. Der Arbeitgeber muss belegen können, dass der Zuschlag für konkret in der begünstigten Zeit erbrachte Stunden gezahlt wurde. Reine Pauschalen ohne Stundenbezug — etwa „150 € Nachtzulage pro Monat" ohne Abrechnung — erkennt das Finanzamt nicht als steuerfrei an. Eine Pauschale ist nur haltbar, wenn sie als Abschlag gilt und spätestens zum Jahresende gegen die einzeln ermittelten, tatsächlich angefallenen Zuschläge abgerechnet wird.

Damit wird die lückenlose Zeiterfassung zur direkten Voraussetzung des Steuervorteils: Ohne dokumentierte Anfangs- und Endzeiten je Schicht lässt sich nicht nachweisen, welche Stunden in die begünstigten Zeitfenster fielen. Wer die Aufzeichnungspflichten ohnehin erfüllt, hat die Grundlage für die Zuschlagsabrechnung bereits vorliegen.

§ 3b EStG ist nicht § 6 ArbZG

Ein häufiges Missverständnis: § 3b EStG begründet keinen Anspruch auf einen Zuschlag. Für Nachtarbeit ergibt sich der Anspruch aus § 6 Abs. 5 ArbZG: Fehlt eine tarifliche Regelung, muss der Arbeitgeber für Nachtarbeitsstunden entweder eine angemessene Zahl freier Tage oder einen angemessenen Zuschlag gewähren. Als angemessen gelten nach der Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts regelmäßig rund 25 % — bei Dauernachtarbeit kann mehr geschuldet sein. Für Sonntags- und Feiertagsarbeit gibt es dagegen keinen allgemeinen gesetzlichen Zuschlagsanspruch; er entsteht nur aus Vertrag oder Tarif. Details zu den Grenzen der Nacht- und Sonntagsarbeit stehen im Ratgeber Arbeitszeitgesetz bei Schichtarbeit.

Rechenbeispiel

Eine Pflegekraft mit einem Grundlohn von 22 € je Stunde arbeitet eine Nachtschicht am Sonntag von 22 bis 6 Uhr (8 Stunden). Beide Grundlohn-Grenzen sind eingehalten (22 € < 25 €), es bleibt also alles steuer- und beitragsfrei:

22–24 Uhr (2 Std., Sonntagnacht): 25 % Nacht + 50 % Sonntag = 75 % → 16,50 €/Std. Zuschlag
0–4 Uhr (4 Std., Sonntagnacht, vor 0 Uhr begonnen): 40 % Nacht + 50 % Sonntag = 90 % → 19,80 €/Std.
4–6 Uhr (2 Std., nur noch Nacht, Montag): 25 % Nacht → 5,50 €/Std.

Zuschlag gesamt: 2 × 16,50 € + 4 × 19,80 € + 2 × 5,50 € = 133,20 € steuer- und beitragsfrei, zusätzlich zum normalen Lohn für die 8 Stunden. Die Zahlen zeigen, warum die korrekte Zuordnung jeder einzelnen Stunde zum richtigen Zeitfenster über den Nettovorteil entscheidet — von Hand ist das fehleranfällig.

Wie Software SFN-Zuschläge berechnet

Genau diese stundengenaue Zuordnung ist die Stärke moderner Dienstplan- und Zeiterfassungssoftware: Aus den erfassten Ein- und Ausstempelzeiten erkennt sie automatisch, welche Minuten in welches Zeitfenster (Nacht, Sonntag, Feiertag) fallen, wendet die hinterlegten Prozentsätze an, splittet Schichten über Mitternacht korrekt und trennt den steuerfreien vom beitragspflichtigen Anteil, sobald der Grundlohn eine der Grenzen übersteigt. Regionale Feiertage lassen sich pro Standort pflegen, sodass der richtige Feiertagskalender greift. Das Ergebnis ist eine revisionssichere, für die Lohnabrechnung exportierbare Aufstellung — statt einer manuellen Excel-Rechnung, die bei jeder Schicht über Mitternacht ins Wanken gerät. Welche Lösung Zuschlagsabrechnung und Lohn-Export sauber abdeckt, zeigt der Dienstplan-Software-Vergleich.

Häufige Fragen zu SFN-Zuschlägen

Sind Nacht-, Sonntags- und Feiertagszuschläge immer steuerfrei?

Nein. Steuerfrei ist nur der Teil des Zuschlags, der neben dem Grundlohn für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit gezahlt wird und die in § 3b EStG festgelegten Prozentsätze nicht übersteigt: 25 % für Nachtarbeit (40 % für die Zeit von 0 bis 4 Uhr, wenn die Nachtarbeit vor 0 Uhr begonnen hat), 50 % für Sonntagsarbeit, 125 % an Feiertagen und dem 31. Dezember ab 14 Uhr sowie 150 % am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember und am 1. Mai. Zusätzlich gilt eine Grundlohn-Höchstgrenze von 50 Euro je Stunde. Was darüber hinaus gezahlt wird — etwa ein tariflich höherer Zuschlag —, ist normal zu versteuern.

Wo liegt der Unterschied zwischen steuerfrei und sozialversicherungsfrei?

Es gelten zwei verschiedene Höchstgrenzen für den Grundlohn. Steuerfrei sind die Zuschläge, solange der Grundlohn 50 Euro je Stunde nicht übersteigt. Für die Sozialversicherung ist der Zuschlag dagegen nur bis zu einem Grundlohn von 25 Euro je Stunde beitragsfrei. Verdient ein Mitarbeiter mehr als 25 Euro Grundlohn pro Stunde, kann derselbe Zuschlag also lohnsteuerfrei, aber teilweise beitragspflichtig sein. Die Prozentsätze selbst (25 %, 50 % usw.) sind in beiden Fällen identisch.

Dürfen Zuschläge kombiniert werden, etwa in der Sonntagnacht?

Nacht- und Sonntags- bzw. Feiertagszuschläge dürfen nebeneinander gewährt und dann addiert werden. Wer in der Nacht zum Sonntag arbeitet, kann steuerfrei sowohl den Nachtzuschlag (25 % bzw. 40 %) als auch den Sonntagszuschlag (50 %) erhalten. Nicht kombiniert werden dagegen Sonntags- und Feiertagszuschlag: Fällt ein gesetzlicher Feiertag auf einen Sonntag, gilt nur der höhere Feiertagssatz. Die Grundlohn-Höchstgrenzen gelten für die Summe der Zuschläge.

Sind pauschale Zuschläge steuerfrei?

Pauschal und ohne Bezug zu konkret geleisteten Stunden gezahlte Zuschläge sind grundsätzlich nicht steuerfrei. § 3b EStG verlangt Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit. Eine laufende Pauschale kann nur dann steuerfrei bleiben, wenn sie als Abschlag auf die zu erwartenden Zuschläge verstanden wird und spätestens zum Jahresende mit den einzeln ermittelten, tatsächlich angefallenen Zuschlägen abgerechnet wird. Ohne diesen Einzelnachweis erkennt das Finanzamt die Steuerfreiheit nicht an — die saubere Aufzeichnung der Arbeitszeiten ist deshalb Voraussetzung.

Muss der Arbeitgeber überhaupt Zuschläge zahlen?

Für Sonntags- und Feiertagsarbeit gibt es keinen allgemeinen gesetzlichen Zuschlagsanspruch — er entsteht nur aus Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder Arbeitsvertrag. Anders bei Nachtarbeit: Nach § 6 Abs. 5 ArbZG hat der Arbeitgeber, soweit keine tarifliche Ausgleichsregelung besteht, für Nachtarbeitsstunden eine angemessene Zahl bezahlter freier Tage oder einen angemessenen Zuschlag zu gewähren. Dieser arbeitsrechtliche Anspruch ist von der Steuerfreiheit nach § 3b EStG zu trennen: § 6 ArbZG regelt, dass ein Ausgleich zu leisten ist, § 3b EStG nur, wie er steuerlich behandelt wird.

Hinweis: Dieser Beitrag ist redaktionell sorgfältig recherchiert (§ 3b EStG, § 6 ArbZG sowie die Verwaltungsregelungen des Lohnsteuer-Handbuchs zur Behandlung von SFN-Zuschlägen), ersetzt aber keine Steuer- oder Rechtsberatung im Einzelfall.